Налоги и налогообложение: базовые понятия

Будучи законопослушным гражданином своей страны (не станем здесь вдаваться в тонкости налогообложения иностранцев), получающим доход на её территории, каждый из нас автоматически является налогоплательщиком. В рамках государства налог – это часть имущества субъекта подчинения (гражданина либо организации), которую он в обязательном порядке безвозмездно передаёт субъекту власти на содержание государственного и/или муниципального аппарата и обеспечение его бесперебойного функционирования.

Налог следует отличать от сбора (например, таможенной пошлины) как раз по принципу безвозмездности. Сбор предполагает определённую выгоду для вносителя – получение лицензии на право заниматься некоей деятельностью и т.п. Налог сам по себе никаких преимуществ не предполагает, разве что душевное спокойствие из популярного рекламного слогана «Заплати налоги и спи спокойно!». Но если глубоко разобраться, то именно в пресловутом спокойствии заключается ответный взнос органов центральной (региональной, муниципальной) власти и управления, призванных в полной мере обеспечивать налогоплательщикам соблюдение их прав в рамках действующей конституции. Крайне упрощённо происходит следующее: мы содержим Государство – оно нас защищает. Насколько порой эффективно и активно – это уже совсем другой вопрос… Следовательно, безвозмездность в данном случае надобно считать достаточно условной.

Отдельные экономисты-теоретики, опирающиеся на дух римского права, утверждают, что в развитом демократическом обществе добровольность в деле внесения налогов превалирует над обязательностью и, тем паче, принуждением. В пример приводится тот факт, что властная элита древнеримской республики из чувства долга и традиций высокой социальной ответственности зачастую за собственный счёт возмещала государственные и муниципальные расходы, что считалось тогда делом исключительно достойным и почётным. Там же, в Древнем Риме, для граждан возникла практика самостоятельно составлять и подавать налоговую декларацию – в отличие, к примеру, от Древнего Египта, где описью имущества и промыслов подданных для расчёта налогов систематически занимались специальные чиновники – писцы. Как же обстоит дело с добровольностью в наше время? Прямо скажем – не особенно… Будь уплата налогов полностью и в срок для каждого из нас жизненной потребностью сродни обеду или сну, не существовало бы органов, контролирующих эту сферу, и санкций за налоговые правонарушения. То есть добровольность так или иначе поддерживается аппаратом властного принуждения.

В экономической науке принято различать ряд функций налогообложения, в числе которых:

  • Функция фискальная (от латинского fiscus – казна), которая заключается в накоплении финансовых ресурсов страны за счёт налогообложения.
  • Функция социальная – перераспределение налогового бремени с незащищённых и малоимущих членов общества на более состоятельных, с априори экономически слабых организаций, не приносящих сверхдоходов, на действующие в много более выгодных условиях.
  • Функция регулирующая, то есть использование налоговых механизмов для решения оперативно-стратегических задач экономической политики государства. Она может заключаться а). в поддержке перспективных экономических процессов путём налоговых преференций налогоплательщикам, задействованным в этих сферах (стимуляция), б). в установлении препятствий для иных процессов методом увеличения применительно к их участникам налогового бремени (дестимуляция), в). в накоплении средств для восстановления расходуемых ресурсов, к примеру, лесов, вод, дорожного покрытия и т.п. (воспроизводство).
  • Функция контрольная – позволяющая властным структурам отслеживать полноту и своевременность финансовых поступлений в государственный бюджет, на основе чего разрабатывать текущую и перспективную экономическую политику страны.

Нетрудно заметить, что первая из перечисленных функций, фискальная, является основополагающей в сфере налогообложения. В интересах её эффективной реализации создана, действует и постоянно совершенствуется российская система сбора налогов и контроля исполнения Закона в данной области. Под занавес очередного отчётного периода многие налогоплательщики вновь и вновь задаются сакраментальными вопросами: как правильно оформить налоговую декларацию; как подать декларацию в налоговую; налоговая декларация – какие документы нужны к ней в качестве приложений; в какую налоговую подавать декларацию? Как раз об этом мы с Вами поговорим в следующей статье!